31 липня 2025 року Верховна Рада прийняла Закон № 4564-IX, який надає українським підприємствам новий інструмент — додатковий капітал. 🎯
Це означає, що тепер статутом товариства можна передбачити внески учасників окремо від статутного капіталу, не змінюючи частки власників.
💡 Що таке додатковий капітал
Додатковий капітал — це кошти, майно або цінні папери, які учасники вносять у компанію понад статутний капітал, без зміни номінальної вартості чи розміру статутного капіталу.
📌 Норма закону: ст. 4 Закону № 4564-IX
“Окремо від статутного капіталу товариства статутом може передбачатися створення додаткового капіталу за рахунок внесків учасників… Вклади (внески) можуть бути грошима, цінними паперами, іншим майном, якщо інше не встановлено законом.”
🔑 Основні моменти, які потрібно знати
- 🔸 Форма внесків: гроші, майно або цінні папери;
- 🔸 Статутний капітал не змінюється — частки учасників залишаються колишніми;
- 🔸 Розмір внеску визначають загальні збори учасників у відповідному Рішенні.
💰 Оподаткування внесків
Для компанії:
- Внески до додаткового капіталу не є доходом, податок на прибуток не нараховується. ✅
Для учасника:
- 💵 Внесок у грошах — податкових наслідків немає.
- 🏠 Внесок у майні — розглядається як відчуження; можливий дохід (ПДФО/ВЗ для фізосіб, прибуток/ПДВ для юросіб).
ПДВ:
- Грошові внески — ПДВ не нараховується.
- Внесення майна платником ПДВ — виникають зобов’язання з ПДВ.
Повернення внеску:
- Компанія витрати не визнає; учасник сплачує податки, якщо отримує більше, ніж вносив.
- ⚠️ Очікуємо офіційного роз’яснення від податкової.
🔥 Поворотна фінансова допомога учасника
На відміну від додаткового капіталу, поворотна фінансова допомога — це тимчасові кошти або майно від учасника з обов’язком повернення.
- 💰 Гроші: компанія зобов’язується повернути суму у визначений строк.
- 🏠 Майно: повертається або компенсується.
- ❌ Частка учасника не змінюється.
- 📄 Обов’язково укладається письмовий договір із строками та умовами.
📊 Порівняння додаткового капіталу та поворотної допомоги
| Параметр | Додатковий капітал | Поворотна фінансова допомога |
|---|---|---|
| Суть | Внески учасників понад статутний капітал | Тимчасові кошти або майно від учасника |
| Вплив на частку учасника | Може змінювати частку (за рішенням зборів) | Не змінює частку |
| Статус | Власність компанії, фіксується у реєстрі | Борг компанії перед учасником |
| Дивіденди / відсотки | Можливий розподіл дивідендів | Можуть бути відсотки, повертається основна сума |
| Повернення коштів | Не повертається | Повертається за договором |
| Мета | Збільшення фінансових ресурсів, стабільність, кредитоспроможність | Тимчасове покриття фінансових потреб |
💡 Приклад із життя:
ТОВ “АгроПлюс” отримало додатковий капітал на 500 000 грн для модернізації складів — гроші залишилися у компанії та принесуть прибуток у майбутньому.
Ті ж учасники надали поворотну фінансову допомогу 100 000 грн на сезонні закупівлі — через 3 місяці кошти були повернені, частка учасника не змінилася.
❓ FAQ: Часті запитання
1️⃣ Чи обов’язково формувати додатковий капітал?
❌ Ні, але це дозволяє швидко залучати кошти та підвищує фінансову стабільність компанії.
2️⃣ Яка різниця між додатковим капіталом і поворотною фінансовою допомогою?
💡 Додатковий капітал стає власністю компанії, поворотна допомога — тимчасовий ресурс з обов’язком повернення.
3️⃣ Чи впливає додатковий капітал на частку учасника?
⚡ Лише якщо статут або рішення зборів передбачає зміни; у більшості випадків — частка не змінюється.
4️⃣ Чи потрібно платити податки при внеску в додатковий капітал?
✅ Гроші — податків немає; майно — можливі податкові наслідки (ПДФО/ВЗ/ПДВ).
5️⃣ Чи можна повернути внесок із додаткового капіталу?
❌ Закон не передбачає обов’язкового повернення; якщо компанія повертає більше, ніж учасник вніс — виникають податкові наслідки.
6️⃣ Які ризики у поворотної фінансової допомоги?
⚠️ Основний ризик — неповернення коштів у строк; тому завжди укладайте письмовий договір.
7️⃣ Чи підлягає аудит додатковий капітал?
📊 Так, якщо компанія перевищує фінансові пороги, передбачені законом.
✅ Практичні поради
- ✍️ Оновіть статут, враховуючи можливість додаткового капіталу;
- 📑 Ведіть облік внесків і позик від учасників;
- 🔍 Проводьте аудит та перевірки для прозорості;
- 🎯 Плануйте дивіденди та повернення позик, щоб уникнути конфліктів.
🚀 Висновок
Закон № 4564-IX дозволяє компанії швидко залучати кошти від учасників без зміни статутного капіталу, а також контролювати фінансові потоки через поворотну допомогу. 💪
Податкові наслідки залежать від форми внеску, тому правильне оформлення документів — ключ до безпеки бізнесу.
📞 Бровар Юст допоможе підготувати статут, організувати облік і аудит, а також супроводити загальні збори учасників.