ФОП на загальній системі оподаткування — це підприємець, який сплачує податки не з усього обороту, а з чистого оподатковуваного доходу, тобто з прибутку.

Простими словами:

Чистий дохід = отриманий дохід − документально підтверджені витрати.

Саме це є головною відмінністю загальної системи від спрощеної. Якщо ФОП на єдиному податку зазвичай платить податок із доходу, то ФОП-загальник має право враховувати витрати, але тільки ті, які підтверджені документами та пов’язані з підприємницькою діяльністю.

У 2026 році для ФОП на загальній системі особливо важливо правильно вести облік, адже діють оновлені правила щодо звітності, військового збору, ЄСВ та подання об’єднаної звітності за найманих працівників.

Юридична компанія “Бровар Юст” допомагає ФОП на загальній системі з податковим супроводом, звітністю, обліком доходів і витрат, перевіркою податкових ризиків та консультаціями щодо переходу між системами оподаткування.

Хто такий ФОП на загальній системі

ФОП на загальній системі оподаткування — це фізична особа — підприємець, яка не застосовує спрощену систему оподаткування або втратила право на єдиний податок.

На загальній системі немає класичних “єдиноподаткових” обмежень щодо річного доходу, кількості працівників чи більшості видів діяльності. Але це не означає, що така система простіша.

ФОП-загальник повинен:

✅ вести облік доходів і витрат;
✅ мати первинні документи на витрати;
✅ правильно визначати чистий прибуток;
✅ сплачувати ПДФО, військовий збір та ЄСВ;
✅ подавати річну декларацію про майновий стан і доходи;
✅ подавати звітність за працівників, якщо є наймані особи;
✅ застосовувати РРО/ПРРО при розрахункових операціях;
✅ контролювати товарний облік у передбачених законом випадках.

Основні переваги та ризики загальної системи

Переваги

🟢 немає ліміту річного доходу;
🟢 немає обмеження щодо кількості працівників;
🟢 можна працювати з різними контрагентами;
🟢 можна здійснювати зовнішньоекономічну діяльність;
🟢 податки сплачуються з прибутку, а не з усього обороту;
🟢 можна враховувати витрати, пов’язані з діяльністю.

Ризики

🔴 витрати потрібно підтверджувати документально;
🔴 без первинки витрати можуть не визнати;
🔴 потрібно уважно вести облік доходів і витрат;
🔴 є обов’язок щодо РРО/ПРРО при розрахункових операціях;
🔴 можливі штрафи за неподання звітності або порушення обліку;
🔴 податкове навантаження може бути вищим, якщо витрат мало.

Податки ФОП на загальній системі у 2026 році

ФОП-загальник у 2026 році сплачує основні платежі:

✅ ПДФО — 18%;
✅ військовий збір — 5%;
✅ ЄСВ — 22%.

База для ПДФО та військового збору — чистий оподатковуваний дохід, тобто прибуток.

ПДФО для ФОП на загальній системі

ПДФО сплачується за ставкою 18%.

База оподаткування:

дохід від підприємницької діяльності мінус документально підтверджені витрати.

Наприклад, якщо ФОП отримав за рік 1 000 000 грн доходу, а документально підтверджені витрати становлять 700 000 грн, то чистий прибуток складає 300 000 грн. Саме з цієї суми розраховується ПДФО.

📌 Якщо чистого прибутку немає, ПДФО з підприємницького доходу не виникає.

Військовий збір для ФОП-загальника у 2026 році

У 2026 році військовий збір для ФОП на загальній системі застосовується за ставкою 5%.

Військовий збір розраховується з тієї ж бази, що і ПДФО, тобто з чистого оподатковуваного доходу.

📌 Якщо прибутку немає, військовий збір із підприємницького доходу також не виникає.

ЄСВ для ФОП на загальній системі

ЄСВ для ФОП-загальника становить 22%.

ЄСВ сплачується із суми чистого доходу, що підлягає оподаткуванню ПДФО.

У 2026 році важливо враховувати, що для більшості ФОП діє обов’язкова сплата ЄСВ у загальному режимі.

Мінімальний ЄСВ у 2026 році

Якщо мінімальна зарплата становить 8647 грн, мінімальний страховий внесок складає:

8647 грн × 22% = 1902,34 грн на місяць.

Максимальна база ЄСВ у 2026 році

Максимальна база для нарахування ЄСВ:

20 мінімальних зарплат = 172 940 грн на місяць.

📌 Якщо у ФОП-загальника немає чистого доходу за певний період, ЄСВ може не сплачуватися за відповідні місяці, але такі місяці не будуть зараховані до страхового стажу.

Строки сплати податків ФОП-загальника у 2026 році

ПДФО

ФОП на загальній системі самостійно розраховує авансові платежі з ПДФО та сплачує їх щоквартально:

✅ до 20 квітня;
✅ до 20 липня;
✅ до 20 жовтня.

За IV квартал авансовий платіж окремо не сплачується. Остаточний розрахунок здійснюється за підсумками річної декларації.

Військовий збір

Військовий збір розраховується за результатами річної декларації та сплачується разом із податковими зобов’язаннями за декларацією.

ЄСВ

ЄСВ “за себе” сплачується поквартально.

Граничний строк — 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ.

Звітність ФОП на загальній системі у 2026 році

ФОП-загальник подає не так багато звітів, але кожен із них має значення.

Основні види звітності:

✅ річна декларація про майновий стан і доходи;
✅ додаток з ЄСВ у складі річної декларації;
✅ об’єднана звітність з ПДФО, військового збору та ЄСВ — якщо є працівники або виплати фізичним особам;
✅ інші звіти — якщо є спеціальні об’єкти оподаткування або види діяльності.

Річна декларація про майновий стан і доходи

Основний звіт ФОП на загальній системі — це податкова декларація про майновий стан і доходи.

Вона подається за результатами календарного року.

📌 Строк подання: до 1 травня року, що настає за звітним.

Наприклад, за 2026 рік декларація подається у 2027 році до 1 травня.

У декларації ФОП відображає:

✅ загальний дохід;
✅ підтверджені витрати;
✅ чистий оподатковуваний дохід;
✅ суму ПДФО;
✅ суму військового збору;
✅ інформацію щодо ЄСВ;
✅ інші доходи фізичної особи, якщо вони підлягають декларуванню.

Додаток з ЄСВ до декларації

ФОП на загальній системі подає додаток з ЄСВ у складі річної декларації.

Цей додаток подається раз на рік.

У ньому зазначаються дані щодо:

✅ періодів діяльності;
✅ бази нарахування ЄСВ;
✅ суми ЄСВ;
✅ місяців, за які сплачувався внесок;
✅ страхового стажу.

📌 Якщо ФОП не мав чистого доходу та не сплачував ЄСВ за певні місяці, це потрібно правильно відобразити, щоб уникнути розбіжностей.

Об’єднана звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ у 2026 році

Якщо ФОП має найманих працівників або виплачує доходи іншим фізичним особам, він виступає податковим агентом.

У такому разі потрібно подавати Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб, і сум утриманого податку, а також сум нарахованого ЄСВ.

У 2026 році для ФОП така звітність подається квартально.

📌 Строк подання: протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.

Об’єднана звітність подається, якщо у звітному періоді були фактичні виплати фізичним особам:

✅ зарплата працівникам;
✅ винагорода за цивільно-правовими договорами;
✅ інші виплати фізичним особам, щодо яких ФОП є податковим агентом.

📌 Якщо виплат фізичним особам не було, обов’язок подавати таку звітність може не виникати.

Якщо ФОП має найманих працівників

ФОП на загальній системі може мати необмежену кількість працівників, але повинен дотримуватися трудового законодавства.

Потрібно:

✅ оформити працівника офіційно;
✅ подати повідомлення про прийняття на роботу;
✅ нараховувати зарплату;
✅ виплачувати зарплату не рідше двох разів на місяць;
✅ утримувати ПДФО та військовий збір;
✅ нараховувати ЄСВ;
✅ подавати об’єднану звітність;
✅ вести кадрові документи.

Облік доходів і витрат ФОП-загальника

ФОП на загальній системі веде облік доходів і витрат за Типовою формою, затвердженою наказом Мінфіну № 261 від 13.05.2021.

Облік можна вести:

✅ у паперовому вигляді;
✅ в електронному вигляді.

Реєструвати книгу або форму обліку в податковій не потрібно.

Але важливо, щоб облік був реальним, послідовним і підтверджувався документами.

Які витрати можна враховувати

ФОП-загальник може враховувати витрати, якщо вони:

✅ документально підтверджені;
✅ безпосередньо пов’язані з підприємницькою діяльністю;
✅ фактично понесені;
✅ відповідають виду діяльності;
✅ можуть бути підтверджені первинними документами.

До витрат можуть належати:

🔹 закупівля товарів;
🔹 оренда приміщення;
🔹 оплата послуг, пов’язаних із діяльністю;
🔹 витрати на матеріали;
🔹 витрати на доставку;
🔹 зарплата працівників;
🔹 ЄСВ за працівників;
🔹 банківські комісії;
🔹 витрати на ліцензії, дозволи, сертифікати;
🔹 інші витрати, безпосередньо пов’язані з діяльністю.

Які витрати не варто включати

Не рекомендується включати до витрат:

❌ особисті витрати підприємця;
❌ витрати без документального підтвердження;
❌ витрати, не пов’язані з діяльністю;
❌ товари без підтвердження походження;
❌ витрати на авто для приватного користування;
❌ ПДФО та військовий збір “за себе”;
❌ платежі, які не мають зв’язку з отриманням підприємницького доходу.

📌 Головне правило: якщо витрата не підтверджена документами або не пов’язана з діяльністю, податкова може її не визнати.

РРО/ПРРО для ФОП на загальній системі

ФОП на загальній системі зобов’язаний застосовувати РРО або ПРРО при здійсненні розрахункових операцій.

Це стосується приймання:

✅ готівки;
✅ оплати банківською карткою;
✅ оплати через платіжні термінали;
✅ інших платіжних інструментів у межах розрахункових операцій.

РРО/ПРРО потрібно застосовувати незалежно від обсягу доходу та виду діяльності, якщо здійснюються розрахункові операції.

Облік товарних запасів

Якщо ФОП продає товари та здійснює розрахункові операції, потрібно звернути увагу на облік товарних запасів.

Підприємець повинен мати документи, які підтверджують походження товару:

✅ накладні;
✅ акти;
✅ договори;
✅ рахунки;
✅ митні документи;
✅ інші первинні документи.

Відсутність документів на товар може створити ризики під час перевірки.

Коли ФОП переходить на загальну систему

ФОП може перейти на загальну систему добровільно або вимушено.

Добровільний перехід

Підприємець може самостійно відмовитися від спрощеної системи, якщо загальна система є вигіднішою для його бізнесу.

Наприклад, якщо у ФОП великі документально підтверджені витрати, загальна система може бути доцільною, адже податки сплачуються з прибутку.

Вимушений перехід

ФОП може втратити право на спрощену систему, якщо:

❌ перевищив ліміт доходу для своєї групи;
❌ здійснює заборонені для єдиного податку види діяльності;
❌ порушив умови перебування на спрощеній системі;
❌ використовує заборонені форми розрахунків;
❌ має інші підстави для анулювання статусу платника єдиного податку.

Типові помилки ФОП на загальній системі

Найчастіше підприємці допускають такі помилки:

⚠️ не ведуть облік доходів і витрат;
⚠️ включають до витрат особисті покупки;
⚠️ не мають первинних документів;
⚠️ плутають дохід і прибуток;
⚠️ не сплачують авансові платежі ПДФО;
⚠️ забувають про військовий збір;
⚠️ неправильно розраховують ЄСВ;
⚠️ не подають декларацію до 1 травня;
⚠️ не подають об’єднану звітність за працівників;
⚠️ не застосовують РРО/ПРРО;
⚠️ не ведуть товарний облік.

Відповідальність за порушення

За неподання або несвоєчасне подання декларації

За неподання або несвоєчасне подання податкової декларації може застосовуватися штраф:

🔴 340 грн — за перше порушення;
🔴 1020 грн — за повторне порушення протягом року.

За несвоєчасну сплату податків

Якщо декларація подана, але податки не сплачені вчасно, можуть бути:

🔴 штрафи;
🔴 пеня;
🔴 податкова вимога;
🔴 борг у картці платника.

За порушення РРО/ПРРО

Порушення правил застосування РРО/ПРРО є одним із найбільш ризикових напрямів, особливо для ФОП, які продають товари або приймають оплату від фізичних осіб.

За неналежне ведення обліку

Якщо ФОП не має обліку доходів і витрат або не може підтвердити витрати документами, це може призвести до донарахування податків.

Практичний чек-лист для ФОП-загальника у 2026 році

✅ Ведіть облік доходів і витрат за Типовою формою № 261.
✅ Зберігайте первинні документи.
✅ Не включайте до витрат особисті покупки.
✅ Розраховуйте ПДФО 18% з чистого прибутку.
✅ Розраховуйте військовий збір 5% з чистого прибутку.
✅ Сплачуйте авансові платежі ПДФО до 20 квітня, 20 липня і 20 жовтня.
✅ Сплачуйте ЄСВ поквартально.
✅ Подайте річну декларацію до 1 травня.
✅ Подайте додаток з ЄСВ у складі декларації.
✅ Якщо є працівники — подавайте об’єднану звітність квартально.
✅ Використовуйте РРО/ПРРО при розрахункових операціях.
✅ Перевіряйте товарний облік і документи на товар.

Послуги Бровар Юст для ФОП на загальній системі

Юридична компанія Бровар Юст допомагає підприємцям правильно організувати облік, звітність і податковий супровід на загальній системі оподаткування.

Ми можемо допомогти:

🟢 проконсультувати щодо загальної системи оподаткування;
🟢 перевірити, чи вигідна вам загальна система;
🟢 допомогти перейти зі спрощеної системи на загальну;
🟢 підготувати річну декларацію про майновий стан і доходи;
🟢 перевірити облік доходів і витрат;
🟢 проаналізувати витрати та первинні документи;
🟢 розрахувати ПДФО, військовий збір та ЄСВ;
🟢 підготувати звітність за найманих працівників;
🟢 перевірити обов’язок застосування РРО/ПРРО;
🟢 супроводити ФОП у разі податкових питань або перевірки.

Кому потрібна ця послуга

Послуга актуальна, якщо:

✅ ви працюєте як ФОП на загальній системі;
✅ плануєте перейти на загальну систему;
✅ втратили право на єдиний податок;
✅ не знаєте, як вести облік доходів і витрат;
✅ потрібно подати річну декларацію;
✅ є працівники або виплати фізособам;
✅ потрібно розрахувати ПДФО, ВЗ та ЄСВ;
✅ податкова ставить питання щодо витрат;
✅ є ризик штрафів за звітність або РРО.

FAQ: поширені питання про ФОП на загальній системі

Що таке ФОП на загальній системі?

Це підприємець, який сплачує податки з чистого прибутку: доходу, зменшеного на документально підтверджені витрати.

Які податки сплачує ФОП на загальній системі у 2026 році?

ФОП-загальник сплачує ПДФО 18%, військовий збір 5% та ЄСВ 22%.

Коли подавати декларацію ФОП на загальній системі?

Річна декларація про майновий стан і доходи подається до 1 травня року, що настає за звітним.

Чи потрібно подавати додаток з ЄСВ?

Так. Додаток з ЄСВ подається один раз на рік у складі річної декларації.

Чи потрібно ФОП-загальнику вести облік доходів і витрат?

Так. Облік ведеться за Типовою формою, затвердженою наказом Мінфіну № 261.

Чи можна враховувати витрати без документів?

Ні. Витрати мають бути документально підтверджені та пов’язані з підприємницькою діяльністю.

Чи обов’язковий РРО/ПРРО для ФОП на загальній системі?

Так, якщо ФОП здійснює розрахункові операції: приймає готівку, оплату карткою або інші платіжні інструменти.

Коли подавати об’єднану звітність за працівників?

У 2026 році ФОП подає об’єднану звітність квартально протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, якщо були виплати фізичним особам.

Чи може Бровар Юст допомогти з декларацією ФОП на загальній системі?

Так. Ми допомагаємо підготувати декларацію, додаток з ЄСВ, перевірити витрати, розрахувати податки та подати звітність.

Контакти Бровар Юст

Юридична компанія “Бровар Юст”
📍 м. Бровари, вул. Героїв України, 20, офіс 153, 2 поверх
📍 м. Київ, провулок Херсонський, 1, офіс 605, 6 поверх
📞 +38 (066) 596-76-42
📧 brovarjust@gmail.com
🌐 brovarjust.com.ua

Потрібна допомога зі звітністю ФОП на загальній системі? Звертайтеся до Бровар Юст — допоможемо правильно розрахувати податки, підготувати декларацію та уникнути помилок.